Расчеты по электричеству по договору аренды

Определяемся с порядком расчетов за потребленные арендатором коммунальные услуги. Вариант первый. Вариант второй.

Расчеты по электричеству по договору аренды

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму консультанта или позвоните по телефонам:

+7 (499) 653-60-72 Доб. 355 Москва и область

+7 (812) 426-14-07 Доб. 525 Санкт-Петербург и область

Это быстро и бесплатно!

Компенсация электроэнергии при аренде для целей налогообложения

От выбора конкретного способа расчетов по арендной плате и сопутствующим платежам зависят налоговые последствия для арендатора. Рассмотрим, правомерны ли вычеты по НДС при арендной плате? Арендатор по договору аренды вносит регулярные платежи за пользование имуществом. Они складываются из арендной платы, а также из компенсации расходов собственника на оплату услуг поставщиков электроэнергии и коммунальных ресурсов, оплате его затрат на обеспечение уборки и охраны общей территории, на которой располагается арендуемое имущество, иных расходов эксплуатационных расходов.

По договоренности такие расходы могут входить в состав арендной платы или оплачиваться отдельно на основании перевыставляемых собственником счетов от поставщиков энергии и коммунальных ресурсов. Вариант 1. Если платежи за энергию и коммунальные ресурсы заложены собственником в состав арендной платы, то денежные средства к нему от арендатора поступают единым потоком без выделения в составе общей суммы отдельных платежей.

В такой ситуации сумма арендной платы при исчислении базы по налогу на прибыль учитывается в составе доходов у арендодателя и в составе расходов у арендатора. Если арендодатель является плательщиком НДС, то соответствующую сумму налога по счету-фактуре арендатор принимает к вычету. Свои затраты на оплату коммунальных ресурсов и энергии арендодатель относит на расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, и принимает к вычету НДС по счетам-фактурам, выставляемым ему поставщиками коммунальных ресурсов и энергии.

Такая модель работы выгодна арендодателю при условии, что при расчете арендной платы он учел максимально возможный объем потребления арендатором коммунальных ресурсов и энергии с тем, чтобы получать достаточную выручку. Эта модель применяется также в ситуации, когда бизнес разделен на две компании, принадлежащие одним и тем же владельцам например, производство и реализация продукции.

Вариант 2. Суммы возмещения по оплате коммунальных платежей, полученные от арендатора, не являются доходом арендодателя, поскольку в данном случае компенсируют расходы по содержанию и использованию сданного в аренду помещения, а затраты на оплату коммунальных услуг, связанные с эксплуатацией сданного в аренду помещения, не являются расходами собственника, поскольку они не приводят к уменьшению его экономических выгод, так как компенсируются арендатором.

Денежные средства, перечисляемые арендатором в пользу арендодателя в качестве компенсации затрат самого арендодателя на оплату энергии и коммунальных ресурсов, не учитываются арендодателем при исчислении базы по налогу на прибыль.

Такие суммы не являются его доходом, поскольку он их отправляет поставщикам, и не относятся к расходам, так как никаких затрат он сам не несет, оплачивая услуги своих контрагентов за счет денег, получаемых от арендаторов. Использование второго варианта расчетов сопряжено с риском возникновения спора арендатора с налоговой инспекцией по вопросу предоставления вычетов по НДС в части платежей за коммунальные ресурсы и энергию.

Проблема заключается в том, что арендодатель в отношениях с поставщиками коммунальных ресурсов и энергии выступает в качестве абонента, приобретая их для обслуживания принадлежащего ему объекта недвижимости. Перевыставляя счета своим арендаторам пропорционально занимаемым площадям, он не выступает в качестве продавца, а арендаторы не являются покупателями. Поскольку в такой ситуации операции по энергоснабжению, осуществленные не энергоснабжающей организацией, не являются объектом обложения НДС, у арендатора отсутствует право на применение налогового вычета и счета-фактуры на оплату энергии арендатором выставляться не могут.

Кроме того, арендатор не имеет счета-фактуры от энергоснабжающей организации, которая оказывает соответствующие услуги не ему, а арендодателю, что исключает возможность принятия НДС к вычету. Такая позиция поддерживается контролирующими органами и арбитражной практикой. В Письме Минфина России от Соответственно, при получении денежных средств, перечисленных арендатором арендодателю в целях компенсации расходов арендодателя по оплате указанных услуг, объекта обложения НДС не возникает.

В связи с отсутствием соответствующих счетов-фактур суммы налога по вышеуказанным услугам в рассматриваемом случае к вычету у арендатора не принимаются. По смыслу ст. Между тем в судебной практике можно встретить и принципиально другой подход.

Гражданским законодательством не запрещено перевыставление абонентом арендодателем счетов на оплату коммунальных услуг арендатору , в связи с чем арендатор вправе принять к вычету НДС по коммунальным услугам, выделенный в счетах-фактурах арендодателя.

Суды, придерживающиеся данного подхода, принимают во внимание, что оказание таких услуг обусловлено наличием арендных отношений между собственником и арендатором, которые условиями договора аренды определили, что одним из факторов формирования размера арендной платы являются затраты арендодателя на обеспечение арендуемого имущества коммунальными ресурсами и энергией. При таком механизме исчисления арендной платы вся сумма как постоянная ее часть, так и переменная, эквивалентная сумме коммунальных платежей является оплатой арендодателю услуги по предоставлению в аренду нежилых помещений.

В связи с этим арендатор вправе применить вычет по НДС со стоимости коммунальных услуг на основании выставленного ему арендодателем счета-фактуры Постановления ФАС Московского округа от Второй подход к решению данной проблемы также разделяет Президиум ВАС РФ, правовые позиции которого являются системообразующими для всей судебной практики, в том числе и по налоговым спорам до момента их пересмотра.

Выставление счетов-фактур на оплату данных услуг арендодателем арендатору налогоплательщику не противоречит закону, поэтому в данном случае следует считать, что арендатор выполнил все установленные ст.

Без обеспечения объекта аренды коммунальными ресурсами и энергией арендатор не мог реализовать право аренды, необходимое ему для осуществления своей деятельности. Следовательно, это обслуживание неразрывно связано с предоставлением услуг по аренде, а порядок расчетов между арендатором в данном случае обществом и арендодателем за названные услуги значения не имеет. По нашему мнению, суды, придерживающиеся первой позиции, исключающей право арендатора на использование налогового вычета по НДС в случае перевыставления арендодателем арендатору счетов на оплату энергии и коммунальных ресурсов, не учитывают следующее.

Статья НК РФ предусматривает, что вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров работ, услуг на территории Российской Федерации, в отношении товаров работ, услуг , приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения.

Согласно ст. При этом вычетам подлежат суммы налога, которые предъявлены налогоплательщику и уплачены им при приобретении товаров, после принятия на учет указанных товаров и при наличии соответствующих первичных документов. Энергоснабжающие предприятия не могут заключать договоры на электроснабжение с арендатором производственных зданий и помещений в том случае, если этому арендатору вместе со зданием или помещением в пользование не перешла вся присоединенная к поставщику энергопотребляющая сеть, а также в том случае, если договор аренды заключен на неопределенный или относительно короткий срок.

Собственники владельцы производственных зданий и помещений при сдаче этих зданий и помещений или их частей в аренду не вправе потребовать от энергоснабжающих предприятий и арендаторов заключения между ними прямых договоров на поставку электроэнергии в арендованные здания и помещения. Возмещение арендатором арендодателю в составе арендной платы или сверх нее стоимости потребленной арендатором электроэнергии, поставленной энергоснабжающими организациями, вытекает из отношений аренды и не является условием договора энергоснабжения, требующим наличия у арендодателя лицензии на право оказания услуг по поставке электроэнергии.

Платежи арендатора по возмещению арендодателю стоимости потребленной арендатором электроэнергии, поставленной энергоснабжающими организациями, доходом арендодателя не являются. При этом оплата арендодателем стоимости потребленной арендатором электроэнергии в адрес энергоснабжающего предприятия не является расходом арендодателя.

Арендодатель обязан перевыставлять от своего имени арендатору счета на возмещение стоимости потребленной арендатором электроэнергии, фактически поставленной арендатору энергоснабжающими организациями. При этом арендатор имеет право на основании счетов арендодателя учитывать для целей налогообложения прибыли стоимость возмещенных арендодателю, но фактически полученных от энергоснабжающих организаций и потребленных самим арендатором коммунальных услуг.

Арендодатель обязан перевыставлять от своего имени арендатору счета-фактуры на возмещение стоимости потребленной арендатором электроэнергии, фактически поставленной арендатору энергоснабжающими организациями. При этом арендатор имеет право применять вычет по НДС на основании таких перевыставленных арендодателем счетов-фактур Постановление ФАС Поволжского округа от Гражданский кодекс Российской Федерации: часть вторая [принят Государственной Думой 22 декабря г.

Налоговый кодекс Российской Федерации: часть вторая [принят Государственной Думой 19 июля г. Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:. Нередко при аренде жилых помещений арендодатели отказываются включать в стоимость арендной платы по договору расходы на коммунальные услуги, в том числе на электроэнергию.

На данные расходы оформляются отдельно выставленные счет. В статье рассмотрен вопрос о том, правомерно ли оформление счетов-фактур в данном случаи и может ли арендатор принять к вычету налог на добавленную стоимость НДС по расходам на электроэнергию. Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров работ, услуг , имущественных прав сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном настоящей главой. Кроме продавца счет-фактуру могут выставить комиссионер и агент, которые осуществляют реализацию товаров работ, услуг , имущественных прав от своего имени.

Согласно п. Согласно статье Гражданского кодекса ГК сторонами в договоре на энергоснабжение являются энергоснабжающая организация и абонент потребитель , имеющий энергопринимающее устройство, присоединенное к сетям энергоснабжающей организации.

Соглашение на постребление электроэнергии участники аренды могут назвать договором на поставку отпуск и потребление электрической энергии за плату, указав при этом основанием для его заключения договор аренды и поименовав себя арендодателем и арендатором. Арендодатель в рамках такого соглашения не выступает ни в роли продавца, ни в роли комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров работ, услуг от своего имени. Арендодатель не может являться энергоснабжающей организацией для арендатора, поскольку сам в качестве абонента получает электроэнергию для снабжения здания у энергоснабжающей организации.

Значит, относить операции по поставке отпуску электроэнергии в рассматриваемом случае к операциям по реализации товаров для целей НДС оснований не имеется. В связи с этим данные операции объектом налогообложения НДС не являются и, соответственно, счета-фактуры по электроэнергии, потребленной арендатором, арендодателем не выставляются Письмо Минфина от 3 марта г.

На основании норм статьи НК суммы НДС, предъявленные покупателю при приобретении товаров работ, услуг в случае их использования для осуществления операций, не облагаемых НДС, к вычету не принимаются, а учитываются в стоимости таких товаров работ, услуг. В связи с этим по договорам, согласно которым в стоимость услуг по аренде помещения оплата электроэнергии не включается, у арендодателя не подлежат вычету суммы НДС по электроэнергии, предъявленные ему энергоснабжающей организацией, в части электроэнергии, потребленной арендатором.

Учитывая, что арендатор компенсирует расходы арендодателя на оплату электроэнергии и поэтому не имеет счета-фактуры по потребленной им электроэнергии, права на вычет налога на добавленную стоимость, перечисленного арендатором арендодателю в составе суммы компенсации, у арендатора не возникает.

В соответствии с п. В связи с этим если согласно договору на оказание услуг по предоставлению в аренду помещений расходы арендодателя по оплате электроэнергии не включаются в стоимость арендой платы, а перечисляются арендатором в порядке компенсации расходов арендодателя по оплате электроэнергии с НДС, то счета-фактуры по электроэнергии арендодателем арендаторам не выставляются.

Что касается регистрации арендодателем в книге покупок счетов-фактур по электроэнергии, полученных от энергоснабжающей организации, то на основании п. Поэтому в данной ситуации одним из возможных вариантов регистрации арендодателем указанных счетов-фактур в книге покупок может быть их регистрация без учета сумм по электроэнергии, потребленной арендатором.

Отсюда вывод: при включении коммунальных расходов в сумму арендной платы либо на основании дополнительного соглашения к договору аренды перевыставление коммунальных платежей приравнивается к арендной плате; в данном случаи арендодатель выставляет счет-фактуру и арендатор принимает НДС к вычету. Если договор аренды предусматривает две части арендной платы: фиксированную основную и переменную дополнительную , арендная плата облагается НДС со всей суммы.

При этом согласно Письму Минфина от 19 сентября г. Счет — фактура выставляется посредником комитенту, принципалу с отражением показателей из счета — фактуры, выставленного продавцом посреднику.

Оба счета — фактуры у посредника в книге покупок и книге продаж не регистрируются. Комиссионер и агент могут указать сумму посреднического вознаграждения в одном счете — фактуре со стоимостью товаров работ, услуг отдельными строками с указанием соответствующих сумм НДС. При реализации посредником от своего имени одному покупателю товаров работ, услуг комитента, принципала одновременно с реализацией собственных товаров работ, услуг данному покупателю посредник может выставить единый счет — фактуру на указанные товары работы, услуги.

Согласно статье ГК абонент может передавать энергию, принятую им от энергоснабжающей организации через присоединенную сеть, другому лицу субабоненту только с согласия энергоснабжающей организации. В случае, когда абонентом по договору энергоснабжения выступает гражданин, использующий энергию для бытового потребления, он вправе расторгнуть договор в одностороннем порядке при условии уведомления об этом энергоснабжающей организации и полной оплаты использованной энергии.

В случае, когда абонентом по договору энергоснабжения выступает юридическое лицо, энергоснабжающая организация вправе отказаться от исполнения договора в одностороннем порядке по основаниям, предусмотренным статьей ГК. Таким образом, согласно ГК при наличии соответствующих условий в договоре между абонентом и снабжающей организацией арендодатель абонент может передавать субарендатору расходы по оплате коммунальных платежей.

Более того, согласно п. Все выводы, приведенные в данной статье, относятся не только к расходам по электроэнергии, но также и к иным видам коммунальных услуг. До кризиса года моя знакомая планировала открыть собственное пищевое производство. В бизнес-план она заложила годовой резерв на оплату аренды производственного помещения, но забыла сделать такой же резерв на оплату энергоресурсов: воды, электричества и отопления — которые были обязательными для ее конвейера восточных сладостей.

В результате, в первый год она с трудом выходила из минуса, потому что энергоресурсы стоили столько же, сколько аренда помещения. Оплата энергоресурсов — это возмещение стоимости потребленных арендатором услуг теплоснабжения, водоснабжения и водоотведения, потребленной электроэнергии, газоснабжения, услуг телефонной связи, иногда плата за уборку помещений и вывоз мусора.

В производстве энергоресурсы могут составлять сумму даже большую, чем арендная плата за помещение — это при аренде небольших производственных цехов. Крупные арендаторы производственных площадей на оплату энергоресурсов тратят меньше, до 60 процентов. При аренде склада потребление ресурсов значительно ниже, чем при аренде производства, поэтому затраты на них будут около пятнадцати процентов. В ритейле коммунальные платежи составляют процентов от арендной платы, в крупных заведениях общественного питания даже до пятидесяти процентов.

Поэтому второй по важности вопрос к потенциальному арендодателю при аренде производственного помещения, после арендной ставки, должен быть о том, каков размер и порядок оплаты коммунально-эксплуатационных платежей. Сейчас на рынке существует три принципа условий по оплате энергоресурсов при аренде индустриально-складских помещений:. Бывают случаи, когда арендатор не использует ресурсы арендодателя и договаривается с поставщиками самостоятельно и ведет расчеты напрямую.

Например, большой промышленной прачечной нужен пар в таких объемах, что парогенератор не справится. Тогда строят паровую котельную, которая работает на газовом топливе. Свободных газовых лимитов у арендодателя нет, но есть инфраструктура. Повторю, это исключительные сейчас случаи. Даже крупные новые индустриальные парки, специализирующиеся на формате built-to-suit, не приветствуют самостоятельные договоренности арендаторов по снабжению энергоресурсами.

Расчеты по электричеству по договору аренды

Арендодатели, предоставляя помещения в аренду, как правило, обеспечивают арендаторам возможность пользоваться коммунальными услугами, необходимыми для обеспечения нормальных условий эксплуатации переданного во временное пользование помещения. К таким услугам относятся отопление, водоснабжение, энергоснабжение, услуги телефонной связи и т. На практике коммунальные услуги могут быть предоставлены арендодателем арендатору на следующих условиях:. Порядок налогового учета возмещаемых расходов на коммунальные услуги зависит от конкретного способа их возмещения, установленного условиями договора аренды. При первых двух вариантах сумма компенсации стоимости коммунальных услуг является составной частью арендной платы. В этом случае сумма арендной платы, включая возмещаемые арендатором коммунальные расходы, учитывается в целях исчисления налога на прибыль в составе прочих внереализационных доходов на основании п. Контролирующие органы придерживаются аналогичной точки зрения по данному вопросу.

В производственных и в складских помещениях расчёты потребление электричества и.

Возмещение электроэнергии по договору аренды

Бухгалтерский учет. Узнать состояние фирмы по ИНН. Вход Регистрация. Возмещение расходов по электроэнергии. Список форумов Список тем Поиск Новая тема. Возмещение расходов по электроэнергии Тэсс. Добрый день, коллеги. Прошу Вас помочь мне в решении вопроса. Как правильно оформить документы на: 1.

An error occurred.

Один из них, в последнее время особенно активно обсуждаемый, - оплата арендатором коммунальных услуг, связанных с арендой здания помещения. Проблема состоит в том, что в подавляющем большинстве случаев именно на имя арендодателя поставщики коммунальных услуг воды, тепла, энергии, услуг связи и т. Арендаторы чаще всего по соглашению с арендодателем делят с ним расходы на коммунальные платежи. В зависимости от способа оплаты таких расходов налоговые последствия различны.

Каждый год приносит что-то новое в исчислении налогов.

Налоговый учет возмещаемых расходов по договору аренды

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают , то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:. Арендаторы нежилых помещений наряду с другими жильцами дома также пользуются всем набором коммунальных услуг: светом, горячей и холодной водой, водоотводом и канализацией. Это основной перечень коммунальных услуг, без которых существование любой фирмы или коммерческой компании просто немыслимы. Но наряду с оплатой самого найма помещения, любому арендатору необходимо дополнительно вносить оплату за фактическое потребление всех поставляемых ресурсов жизнеобеспечения. Как же оплачиваются коммунальные платежи при аренде нежилого помещения?

Компенсация коммунальных расходов: позиция Минфина

От выбора конкретного способа расчетов по арендной плате и сопутствующим платежам зависят налоговые последствия для арендатора. Рассмотрим, правомерны ли вычеты по НДС при арендной плате? Арендатор по договору аренды вносит регулярные платежи за пользование имуществом. Они складываются из арендной платы, а также из компенсации расходов собственника на оплату услуг поставщиков электроэнергии и коммунальных ресурсов, оплате его затрат на обеспечение уборки и охраны общей территории, на которой располагается арендуемое имущество, иных расходов эксплуатационных расходов. По договоренности такие расходы могут входить в состав арендной платы или оплачиваться отдельно на основании перевыставляемых собственником счетов от поставщиков энергии и коммунальных ресурсов. Вариант 1.

Заключенный договор аренды нежилого помещения вступил в По его расчетам он переплатил за электричество рубля если.

Коммунальные платежи при аренде помещений

Не заполнено обязательное поле Подтверждение пароля. Необходимо согласие на обработку персональных данных. Отношения между сторонами при сдаче имущества в аренду регулируются главой 34 Гражданского кодекса. Такое определение дано в статье Гражданского кодекса.

Возмещение расходов по электроэнергии

Просмотр полной версии : оплата эл. Вот несколько пунктов из договора аренды: 1. Расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией арендуемого Имущества включая расходы на энергоснабжение, тепло и водоснабжение , несет Арендатор. Расходы за потребленную электрическую энергию, а также прочие расходы, связанные с эксплуатацией и содержанием Арендуемого Имущества, не включены в стоимость арендной платы и оплачиваются возмещаются Арендатором на основании отдельно выставленных счетов. Арендатор имеет право самостоятельно осуществлять оплату энергоснабжающей и ресурсобнажающим организациям электрической энергии, а также прочих расходов, связанных с эксплуатацией и содержанием Арендуемого Имущества.

Проводить установление границ надела может только имеющий квалификационный аттестат инженерработающий в лицензированной геодезической организации. Эти правила применяются, если иной размер процентов не установлен законом или договором.

Заявление о переносе дней отдыха работник заполняет в день выхода с больничного. В самом худшем случае, максимальный размер платы составит не более 60 тыс. В современный век информации поиск выгодных предложений не сложен. Краткая аннотация: правовое регулирование материальной ответственности работодателя за ущерб, причиненный имуществу работника, отличается в значительной степени неопределенностью и наличием пробелов, что вызывает на практике сложности при привлечении работодателя к материальной ответственности.

В Ваших действиях ничего неправомерного .

При этом жене придется погасить часть долга или его полную сумму за счет личных средств. Скидки на различные лекарственные средства, зубопротезирование.

Если ты беременна, работаешь, но работодатель отказывается трудоустроить тебя официально, нужно обращаться в отдел по труду. В статье 1 Федерального конституционного закона от 21 июля 1994 г.

Остались вопросы? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 Доб. 355 Москва и область

+7 (812) 426-14-07 Доб. 525 Санкт-Петербург и область

Это быстро и бесплатно!

Вам будет интересно:
Через сколько можно снять дисциплинарное взыскание Заявление в суд по доверенности от физического лица Какова верояиность приразводе ребенок остается с отцом Оплата по договору гпх платежное поручение Программа семинара образец оформления Как исполнительного директора перевести на должность генерального Договоры перевозки международные договор транс портной экспедиции Ст 159 ук рф строительство хищение бюджетных средств Раздел при разводе ипотечной квартиры Материальная помощь госслужащим 2018
Комментарии

Пока нет комментариев (:

Добавить комментарий
Согласен на обработку персональных данных