Закрытие обособленного подразделения декларация по налогу на прибыль

Налоговая декларация по налогу на прибыль обособленного подразделения образец заполнения за 9 мес. Если в состав организации, находящейся на ОСН, входят обособленные подразделения ОП , такая организация должна в общем случае представлять налоговую декларацию по налогу на прибыль не только по своему месту нахождения, но и по месту нахождения ее обособленных подразделений п. Но нужно иметь в виду, что если обособленное подразделение находится в том же субъекте РФ, что и головная организация, и такая головная организация приняла решение самой уплачивать за свое ОП налог на прибыль в бюджет субъекта РФ и уведомила о таком намерении налоговую инспекцию, представлять налоговую декларацию по месту нахождения обособленного подразделения не нужно.

Закрытие обособленного подразделения декларация по налогу на прибыль

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму консультанта или позвоните по телефонам:

+7 (499) 653-60-72 Доб. 355 Москва и область

+7 (812) 426-14-07 Доб. 525 Санкт-Петербург и область

Это быстро и бесплатно!

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учет организаций, имеющих обособленные подразделения

Считаем налог на прибыль по закрытому ОП

О представлении налоговой декларации по налогу на прибыль по закрытому обособленному подразделению организации А. В связи с этим возникает множество вопросов.

Рассмотрим, в частности, следующую ситуацию. Обязана ли организация после снятия с учета в налоговом органе в связи с закрытием 21 мая года вышеуказанного подразделения представить Декларацию по этому подразделению за 1-е полугодие года а также за девять месяцев года и за год , включающую Лист 01, подраздел 1.

В соответствии с п. Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, по окончании каждого отчетного и налогового периода представляет в налоговые органы по месту своего нахождения Декларацию в целом по организации с распределением по обособленным подразделениям п. Следовательно, организация обязана представлять в налоговый орган по месту своего нахождения Декларацию в целом по организации, а в налоговый орган по месту нахождения своего обособленного подразделения - Декларацию по обособленному подразделению.

В связи с этим можно заключить, что организация обязана представлять Декларацию по обособленному подразделению только в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения. Согласно подпункту 4 п. Поэтому после снятия с учета в налоговом органе организация не обязана представлять Декларации в этот налоговый орган. В случае принятия организацией решения о прекращении деятельности закрытии своего обособленного подразделения снятие с учета организации по месту нахождения этого обособленного подразделения осуществляется налоговым органом по заявлению налогоплательщика в течение 10 дней со дня подачи такого заявления, но не ранее окончания выездной налоговой проверки в случае ее проведения п.

Следовательно, организация после снятия с учета в налоговом органе в связи с закрытием своего обособленного подразделения не обязана представлять Декларации в этот налоговый орган. Пунктом 1. Подразделы 1. Кроме того, согласно п. Согласно п. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

С учетом положений п. В рассматриваемом случае отчетными периодами для налогоплательщика являются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. В связи с этим в данном случае налогоплательщик включает в Декларацию подраздел 1. В налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения организации представляют Декларацию, включающую Титульный лист Лист 01 , подраздел 1.

Это означает, что Приложение N 5 к Листу 02 по закрытому в течение налогового периода обособленному подразделению включается в состав Декларации в целом по организации.

Следовательно, данные об исчисленных суммах налога и авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате возврату в бюджет субъекта Российской Федерации, на территории которого находится обособленное подразделение организации, отражаются по строкам , , и в Приложении N 5 к Листу 02 Декларации.

Сумма налога на прибыль, подлежащая доплате строка , определяется в виде разницы показателей строк , и Если показатель строк ниже суммы показателей строк , , то суммы налога на прибыль, подлежащие к уменьшению строка , определяются в виде разницы суммы показателей строк и и показателя строки По строкам и Приложения N 5 к Листу 02 Декларации приводится сумма налога на прибыль, исчисленная в соответствии с п.

Суммы ежемесячных авансовых платежей на IV квартал являются также ежемесячными авансовыми платежами на I квартал следующего налогового периода. Вышеуказанные платежи подразделяются по трем срокам уплаты равными долями и отражаются в подразделах 1. Строки Приложений N 5 к Листу 02 в Декларациях за налоговый период не заполняются. В соответствии с действующей формой Декларации в подразделе 1. Следовательно, по строкам , и подраздела 1.

Это означает, что вышеуказанные данные подраздела 1. Данный показатель приводится, если показатель строки превышает сумму показателей строк и Листа 02 строка - строка - строка , если строка больше суммы строк и По строке подраздела 1. Организации, имеющие обособленные подразделения, указывают суммы авансовых платежей и налога на прибыль к доплате или к уменьшению в бюджеты субъектов Российской Федерации по месту нахождения этих обособленных подразделений ответственных обособленных подразделений и своего местонахождения в Приложениях N 5 к Листу 02 и отражают данные строк к доплате и к уменьшению указанных Приложений соответственно по строкам и подраздела 1.

Следовательно, в рассматриваемом случае в подразделе 1. Организация, имеющая в своем составе обособленные подразделения, при представлении Декларации, в том числе по месту нахождения этих обособленных подразделений ответственных обособленных подразделений , указывает суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет субъекта Российской Федерации, соответственно по строкам подраздела 1.

Итак, из действующей формы Декларации и разделов IV и X Порядка заполнения декларации следует, что отражаемые в подразделах 1. Поэтому можно заключить, что все вышеуказанные данные Декларации по обособленному подразделению содержатся в Декларации в целом по организации и, следовательно, нет необходимости в представлении Декларации по обособленному подразделению после его закрытия.

В связи с вышеизложенным можно сделать вывод, что организация после снятия с учета в налоговом органе в связи с закрытием 21 мая года своего обособленного подразделения не обязана представлять Декларацию по вышеуказанному подразделению за 1-е полугодие года а также за девять месяцев года и за год в целом , включающую Лист 01, подразделы 1.

Но этот вывод неверен, поскольку не учтено следующее. При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган Декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в Декларацию и представить в налоговый орган уточненную Декларацию в порядке, установленном ст. При этом уточненная Декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.

Таким образом, в соответствии с п. Выходит, что если организация обнаружила ошибку в поданной ею в налоговый орган Декларации после снятия с учета в налоговом органе в связи с закрытием обособленного подразделения, то она учитывая вышеприведенные положения п.

Иными словами, из п. Это означает, что если в рассматриваемом случае налоговая база в целом по организации строка Листа 02 за 1-е полугодие года или за девять месяцев года, или за год в целом снизится по сравнению с предыдущим отчетным периодом, то должен быть уменьшен и налог на прибыль, подлежащий уплате по месту нахождения обособленного подразделения, закрытого 21 мая года.

Пунктом 1 ст. Декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Из этих положений п. Это означает, что налог, подлежащий уплате по месту нахождения обособленного подразделения, уплачивается на основании Декларации по обособленному подразделению, а не на основании Декларации в целом по организации.

Следовательно, в рассматриваемом случае основанием для уменьшения в связи со снижением налоговой базы в целом по организации за 1-е полугодие года суммы налога, исчисленной в Декларации по обособленному подразделению за I квартал года, может служить только Декларация по закрытому обособленному подразделению за 1-е полугодие года.

Учитывая вышеизложенное, в данном случае организация после снятия с учета в налоговом органе в связи с закрытием 21 мая года своего обособленного подразделения обязана представить Декларацию по этому подразделению за 1-е полугодие года а также за девять месяцев года и за год в целом , включающую Лист 01, подраздел 1. Печать 0 Комментарии Другие материалы по теме Полный список Обзор судебной практики по налоговым спорам.

Налоговый календарь на март г. Налоговый календарь на февраль г. БСО вместо кассовых чеков. Частичное или полное воспроизведение в любом виде допускается только с письменного разрешения редакции. Не является публичной офертой. Уточняйте наличие в издательстве. Все логотипы являются зарегистрированными товарными знаками.

Все права защищены. Регистрация Забыли пароль? Налоговый вестник Комментарии Приложение к журналу Бухгалтерский учет в целях налогообложения Ваши права.

Подписка через Интернет Подписка через почту Агентства альтернативной подписки. Расценки Медиа-кит Контакты. Победители конкурса "Моё рабочее место" Конкурс "Стань экспертом". Печать 0. Полный список Полный список Задать вопрос В отношении аппарата микроуровня нашего государства.

У нас с соседом общая долевая собственность Учет стоимости полисов ОСАГО и лицензии на пользование антивирусной программы Варианты использования чистой прибыли Подготовка к выпуску новой продукции Текущая рыночная стоимость безвозмездно полученного имущества Период учета счета-фактуры.

Полный список Воинский учет: пошаговые действия кадровика Отпуска: порядок предоставления и оформления в году Проверьте годовой отчет за год вместе с Ольгой Лапиной Внешнеэкономическая деятельность организации в годах.

Внешнеторговые сделки импорт-экспорт , посреднические Холдинги: построение, управление, защита от претензий Налог на прибыль, НДС и налог на имущество. Изменения в Эффективная система оплаты труда: как выстроить и применять на практике Уведомление о назначении ликвидатора согласно раздела Закона о коммерческих Чем Бухсофт-Онлайн лучше обычной бухгалтерской программы?

Наиболее эффективный способ охраны отдельностоящего коттеджа.

Закрытие обособленного подразделения: вопрос урегулирования авансовых платежей по налогу на прибыль

О представлении налоговой декларации по налогу на прибыль по закрытому обособленному подразделению организации А. В связи с этим возникает множество вопросов. Рассмотрим, в частности, следующую ситуацию. Обязана ли организация после снятия с учета в налоговом органе в связи с закрытием 21 мая года вышеуказанного подразделения представить Декларацию по этому подразделению за 1-е полугодие года а также за девять месяцев года и за год , включающую Лист 01, подраздел 1.

Закрытие единственного обособленного подразделения организации(ОСНО​, отчетный период по налогу на прибыль.

ПИСЬМО ФНС РФ от 28.05.2019 № СД-4-3/[email protected]

Обособленное подразделение ликвидировано в июне Сейчас нужно заполнить за 9 месяцев. Буду вам признательна, если покажите образец заполнения, на примере отчетности 6 и 9 месяцев. В Приложении 5 к листу 02 декларации по налогу на прибыль как в декларации за полугодие, так и в последующих до конца года декларациях следует зафиксировать показатели доли прибыли закрытого ОП, отраженные в декларации за I квартал по строкам и После закрытия ОП в Приложении 5 по всем подразделениям должна заполняться строка , в которой отражается налоговая база без учета доли прибыли, приходящейся на закрытое ОП. Данные строк по остальным подразделениям должны определяться путем умножения показателя строки на данные строки Пример см. Как перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль в региональные бюджеты при закрытии обособленного подразделения организации. Авансовые платежи, по которым срок уплаты еще не наступил, перечисляйте по местонахождению головного отделения или другого обособленного подразделения.

Декларация по налогу на прибыль обособленного подразделения

Обособленное подразделение ОП находится в другом субъекте Российской Федерации, чем головное подразделение организации далее - головная организация. По одному из обособленных подразделений организации в апреле года была сдана декларация по налогу на прибыль с доплатой по налогу на прибыль и расчетом авансовых платежей на II квартал года. В ИФНС данного обособленного подразделения авансовые платежи за II квартал были начислены и оплачены головной организацией. В июне года рассматриваемое обособленное подразделение было закрыто. В декларации по налогу на прибыль за первое полугодие суммы авансов были учтены при расчете налога по данному обособленному подразделению.

В каком порядке должна заполняться налоговая декларация по налогу на прибыль в случае закрытия обособленного подразделения?

Заполняем декларацию по налогу прибыль при закрытии обособленного подразделения

Вопрос : Согласно п. При этом Кодекс не устанавливает порядок исчисления авансовых платежей и налога на прибыль, подлежащих уплате по месту нахождения организации и ее обособленных подразделений, в случае закрытия в течение налогового периода обособленного подразделения организации. В свою очередь, п. Однако указанный порядок определения налоговой базы по прибыли, приходящейся на закрытое обособленное подразделение, не предусматривает порядок ее определения в случае, если в течение налогового периода, в котором закрыто обособленное подразделение, в одном отчетном периоде произошло снижение налоговой базы по прибыли организации в целом по отношению к отчетному периоду до закрытия подразделения или получен убыток, а в последующем отчетном периоде произошел рост налоговой базы в пределах налоговой базы отчетного периода, предшествующего закрытию обособленного подразделения например, для ситуации при уплате авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли — при закрытии обособленного подразделения в феврале и размере налоговой базы организации в целом за январь руб. Каков порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль в части определения налоговой базы, приходящейся на ликвидированное обособленное подразделение, в последующих после его ликвидации отчетных периодах в изложенной ситуации с учетом возможности получения в одном из данных периодов убытка с дальнейшим получением прибыли в пределах налоговой базы за отчетный период, предшествующий закрытию подразделения? Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение ПАО от

Закрытие обособленного подразделения

При распределении налоговой базы между организацией и ее обособленными подразделениями в отчетных периодах, следующих после закрытия ОП, показатели удельного веса среднесписочной численности сотрудников или оплаты труда и остаточной стоимости ОС по закрытому ОП не учитываются. Поэтому и величина налоговой базы по закрытому ОП больше не пересчитывается. При этом в титульном листе по реквизиту "по месту нахождения учета " указывается КПП, который был присвоен организации налоговым органом по месту нахождения закрытого обособленного подразделения. В разд. Представление деклараций при закрытии обособленного подразделения организациями, не перешедшими на централизованную уплату налога на прибыль. Для этого организациям, не перешедшим на централизованную уплату налога на прибыль в бюджет субъекта РФ, рекомендуем воспользоваться разъяснениями ФНС России, приведенными в письме от

В декларации по налогу на прибыль за первое полугодие суммы авансов были учтены при расчете налога по данному обособленному.

Примеры заполнения декларации по налогу на прибыль при закрытии обособленного подразделения

Напряженный график не позволяет посещать мероприятия по повышению квалификации? Мы нашли выход! Консультация предоставлена

Закрытие обособленного подразделения — ответственный момент в рабочей жизни бухгалтера, с которым связано много вопросов, задач и проблем. Одна из них — как правильно заполнить декларацию по налогу на прибыль организаций, чтобы не возникло разногласий с налоговой инспекцией ни по месту нахождения головного офиса организации, ни по месту нахождения закрытого подразделения. Поскольку в законодательстве не все моменты очевидны, бухгалтеры часто путаются с последовательностью действий и заполнением отчетной формы в данной ситуации. Рассмотрим подробно порядок заполнения декларации при закрытии обособленного подразделения и приведем пример ее построчного заполнения.

Однако все не так просто, как кажется на первый взгляд.

Если муж выражает категорическое несогласие с разводом, суд может отложить рассмотрение дела и назначить срок для примирения с женой. В отказе по причине документов нет ничего страшного, ведь можно подать всё. После распада Советского Союза по разные стороны новообразованных границ оказались многие родственники. Приобрести право собственности на имущество наследники могут не ранее, чем через 6 месяцев.

К иным видам исковых заявлений относятся апелляционные, кассационные и надзорные жалобы, ходатайства и претензии. Итак, военный билет может отсутствовать у мужчин в возрасте 18-27 лет, не отслуживших и не призванных на службу в силу причин, которые допускаются законом.

Обычно, прекращая работу, компания старается избавиться от лишнего: товаров на складах, материалов, оборудования (если они имеются). Тем самым, администрация Бурлаковской сельской территории нарушила права и охраняемые законом интересы других лиц и создала угрозу жизни и здоровью граждан, проживающих по указанному адресу.

Такие инвестиции имеют смысл в частном доме, который вы хотите сделать энергонезависимым. Этот способ надёжен, но требует времени.

Остались вопросы? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 Доб. 355 Москва и область

+7 (812) 426-14-07 Доб. 525 Санкт-Петербург и область

Это быстро и бесплатно!

Вам будет интересно:
Выписка из похозяйственной книги на домовладение Езда на мопеде Какие льготы имеет разведенная мать с двумя детьми в москве Как можно получить российское гражданство Как открыть специальный счет на несовершеннолетнего Какие документы выдают при увольнении из мвд Льготы на жилье 2018 Выплаты в службе занятости при сокращении Помощь молодым семьям в Как наказать обманщицу
Комментарии

Пока нет комментариев (:

Добавить комментарий
Согласен на обработку персональных данных