Как правильно создать резерв на гарантийный ремонт в строительстве

Производители или продавцы могут устанавливать на товары работы гарантийные сроки, в течение которых они обязаны бесплатно устранять недостатки, проявившиеся уже после продажи. Понятно, что для производителя или торговой организации такие обязательства связаны с определенными расходами. Обязанность провести бесплатный гарантийный ремонт возникает у производителя или торговой организации в силу договора купли-продажи товара.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму консультанта или позвоните по телефонам:

+7 (499) 653-60-72 Доб. 355 Москва и область

+7 (812) 426-14-07 Доб. 525 Санкт-Петербург и область

Это быстро и бесплатно!

Гарантийный ремонт: учет и налогообложение у продавца или производителя

В целях равномерного учета затрат в составе расходов по налогу на прибыль компании могут формировать резервы. Одним из них является резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию. Посмотрим, на какие моменты нужно обратить внимание при формировании и использовании этого резерва.

Продавец обязан передать покупателю товар, качество которого соответствует договору купли-продажи п. А если в договоре условий о качестве товара нет, продавец обязан передать покупателю товар, пригодный для целей, для которых товар такого рода обычно используется п. По общему правилу продаваемый товар должен соответствовать вышеуказанным требованиям в момент его передачи покупателю п. При этом продавец может в договоре предусмотреть гарантию качества товара в течение определенного времени.

Этот период называется гарантийным сроком п. Он начинается с момента передачи товара покупателю, если иное не предусмотрено договором купли-продажи п. Если в течение гарантийного срока покупатель обнаружит недостатки товара, он вправе требовать их безвозмездного устранения в разумный срок п. Гарантийный срок может устанавливаться и на результат произведенных работ п.

В этом случае в течение гарантийного срока заказчик вправе требовать от подрядчика безвозмездного устранения недостатков работ п. Таким образом, гарантийным ремонтом является устранение продавцом подрядчиком недостатков проданного товара результата выполненных работ в течение гарантийного срока без взимания с покупателя заказчика платы. Поскольку гарантийный ремонт производится бесплатно, продавцу нужно иметь источник финансирования расходов на ремонт.

Таковым как раз и является резерв предстоящих расходов по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию далее — резерв по гарантийному ремонту. При наступлении гарантийного случая ремонт осуществляется за счет сумм этого резерва п. Обратите внимание, формирование резерва по гарантийному ремонту — это право, а не обязанность компании п.

Она самостоятельно принимает решение о создании такого резерва и в учетной политике для целей налогообложения определяет предельный размер отчислений в него п. Расчет предельного размера резерва производится следующим образом. Определяется доля фактически осуществленных расходов по гарантийному ремонту за предыдущие три года в объеме выручки от реализации товаров работ с гарантийным сроком за этот же период. Полученная величина умножается на сумму выручки от реализации товаров работ с гарантийным сроком текущего отчетного налогового периода п.

Суммы отчислений в резерв учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и или реализацией подп. Компания формирует резерв по гарантийному ремонту на г. Ее затраты на гарантийный ремонт за предыдущие три года составили 2 млн руб. Выручка от реализации товаров с гарантийным сроком за этот же период равна 30 млн руб.

Допустим, 10 января г. Отчисления в резерв с этой продажи составят 16 руб. Отчисления в резерв с этой продажи равны руб. Путем таких отчислений с продаж товаров с гарантийным сроком и будет формироваться резерв по гарантийному ремонту в г.

Если компания менее трех лет реализует товар работы с гарантийным сроком, для расчета предельного размера создаваемого резерва берутся данные о фактических затратах на гарантийный ремонт и о выручке от продажи указанных товаров работ за фактический период такой реализации п. А для компаний, которые ранее не продавали товары с гарантийным сроком, предусмотрен специальный порядок формирования резерва, о котором мы расскажем ниже.

В пункте 2 ст. На разные виды товаров могут устанавливаться различные гарантийные сроки. Возникает вопрос: надо ли формировать резервы по гарантийному ремонту на каждый вид реализуемых товаров или создается один общий резерв? В письмах от Поэтому резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию создается в отношении всех товаров, по которым установлены гарантийные обязательства.

В этом деле компания реализовывала суда. По каждому виду судна она формировала отдельный резерв по гарантийному ремонту. Но суд указал, что резерв на предстоящие расходы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию создается общий для всех видов изделий, по которым имеются гарантийные обязательства. Если в текущем налоговом периоде сумма созданного резерва была израсходована на покрытие затрат по гарантийному ремонту не полностью, остаток резерва может быть перенесен на следующий налоговый период.

При этом сумма вновь создаваемого в следующем налоговом периоде резерва должна быть скорректирована на сумму остатка резерва предыдущего налогового периода п. Если сумма вновь создаваемого резерва окажется меньше, чем сумма остатка резерва, созданного в предыдущем налоговом периоде, разница между ними подлежит включению в состав внереализационных доходов текущего налогового периода.

Размер резерва, созданного компанией в г. Фактические затраты на гарантийный ремонт за счет этого резерва составили руб. Неиспользованный остаток резерва г. Допустим, согласно учетной политике компании размер отчислений в резерв на г. В I квартале г. Отчисления в резерв по итогам I квартала составляют руб. Эту величину нужно скорректировать уменьшить на остаток резерва, перенесенного с прошлого года.

Таким образом, за I квартал резерв будет сформирован только в размере руб. А теперь посмотрим, что будет, если объем продаж за I квартал составит не 3 млн руб. В этом случае величина отчислений в резерв за I квартал равна руб.

Разницу в 32 руб. Как мы уже указывали выше, для компаний, которые ранее не реализовывали товары с гарантийными обязательствами, предусмотрен специальный порядок формирования резерва. Они создают его в размере, не превышающем ожидаемых расходов на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание. При этом под ожидаемыми понимаются расходы, предусмотренные в плане на выполнение гарантийных обязательств, с учетом срока гарантии п. По окончании налогового периода, в котором была начата продажа товаров с гарантийным сроком, компания производит корректировку размера созданного резерва, исходя из доли фактически осуществленных расходов по гарантийному ремонту и обслуживанию в объеме выручки от реализации указанных товаров работ за истекший период п.

Компания в г. Продажная стоимость единицы товара — руб. Размер ожидаемых расходов на гарантийный ремонт единицы товара — руб. По результатам г. Соответственно, размер созданного резерва исходя из ожидаемых затрат на гарантийный ремонт составил 1,2 млн руб.

Выручка от реализации товаров с гарантийным сроком за год равна млн руб. Компания в соответствии с положениями п. Для этого нужно определить долю фактических расходов на гарантийный ремонт в объеме выручки. Скорректированный размер резерва будет равен руб. Разница в сумме руб. Напомним, что согласно этой норме к внереализационным доходам относятся суммы восстановленных резервов, расходы на формирование которых были приняты в состав расходов в порядке и на условиях, установленных, в частности, ст.

Обратите внимание, на практике может возникнуть ситуация, когда компания, начавшая продажи товаров с гарантийным сроком, в течение года не понесла никаких затрат на гарантийный ремонт. В этом случае после корректировки резерва, исходя из доли фактически осуществленных расходов по гарантийному ремонту и обслуживанию в объеме выручки, его размер будет нулевым.

Однако некоторые компании считают, что при отсутствии фактических затрат на гарантийный ремонт сформированный резерв корректировать не нужно. И руководствуясь положениями п. Но такие действия не соответствуют положениям НК РФ. К такому выводу пришел АС Северо-Западного округа в постановлении от В этом деле компания, начав в г. Норматив отчислений в резерв она в соответствии с п. По итогам г. Поскольку срок гарантии по реализованным работам продолжался в следующем году, компания, руководствуясь п.

При этом корректировку созданного в г. Компания полагала, что корректировку, предусмотренную п. Налоговики сочли действия компании неправомерными и доначислили ей налог на прибыль.

Суд их поддержал. Он указал, что обязанность по корректировке резерва прямо прописана в п. Кроме того, в первый год создания резерва, при наличии у компании фактических расходов на гарантийный ремонт, откорректированный размер созданного резерва будет равняться фактическим расходам на произведенный ремонт.

В связи с этим факт создания резерва никак не отразится на размере расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль. Если же компания учитывала в расходах отчисления в резерв без фактического несения затрат на гарантийный ремонт, она будет иметь явное преимущество перед налогоплательщиками, осуществившими в налоговом периоде указанные работы.

А такое неравенство не является экономически обоснованным. Определением Верховного суда РФ от Товары работы , на которые устанавливается гарантийный срок, могут иметь технологический цикл производства, занимающий более одного налогового периода.

Например, компания по заданию покупателя изготавливает для него оборудование. Производство оборудования начато в начале г. Реализация оборудования произошла тоже в конце г. Выходит, что в течение г. А как мы уже указывали выше, этот показатель необходим для расчета предельного размера отчислений в резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию.

Возникает вопрос, как в такой ситуации компании рассчитывать выручку за три года для целей определения размера резерва? При этом по производствам с длительным более одного налогового периода технологическим циклом, когда условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ, доход от реализации распределяется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с принципом формирования расходов по указанным работам.

Статьей НК РФ тоже предусмотрено, что по производствам с длительным технологическим циклом в случае, если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ, доход от их реализации распределяется с учетом принципа равномерности признания дохода на основании данных учета. При этом принципы и методы, в соответствии с которыми распределяется доход от реализации, должны быть утверждены налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения.

При выполнении работ с длительным производственным циклом, не предусматривающим их поэтапной сдачи, доход от реализации распределяется налогоплательщиком до даты реализации между отчетными периодами, в течение которых выполняется договор, равномерно или пропорционально доле фактических расходов отчетного периода в общей сумме расходов.

Резерв на гарантийный ремонт в бухгалтерском учете

Заключая договоры строительного подряда, стороны договора, заказчик и подрядчик, как правило, предусматривают гарантийный срок, в течение которого подрядчик обязан за свой счет устранять недостатки выполненных им строительных, строительно-монтажных, ремонтно-строительных и иных видов работ. С целью равномерного включения расходов на устранение недостатков в себестоимость строительных работ подрядчики создают резерв на гарантийный ремонт. О том, как создается такой резерв, как он учитывается в целях бухгалтерского и налогового учета организации - подрядчика, мы и расскажем в статье. Итак, под гарантийным ремонтом понимается ремонт, осуществляемый налогоплательщиком в период гарантийного срока, то есть срока, в течение которого качество товара и сам товар должны соответствовать требованиям, предусмотренным законом например, статьей Гражданского кодекса Российской Федерации далее - ГК РФ , если более высокие требования к качеству не предусмотрены договором статья ГК РФ. Применительно к строительной деятельности "товаром" будут являться результаты выполненных строительных, строительно-монтажных и ремонтно-строительных работ.

Как это сделать правильно? Создание резерва на гарантийный ремонт и обслуживание. В бухгалтерском учете строительные организации, которые несут расходы на гарантийный ремонт и обслуживание, должны создавать.

Как рассчитать резерв на гарантийный ремонт

Резерв на гарантийный ремонт в бухгалтерском учете обязателен не для всех компаний. Из нашей статьи вы узнаете, кто и как создает этот резерв, а также на какие нюансы стоит обратить особое внимание. Кто и когда обязан создать в бухучете резерв на гарантийный ремонт? Отраслевая специфика резерва на гарантийный ремонт. Резерв на гарантийный ремонт и малый бизнес. МСФО-особенности формирования гарантийного резерва. Компания обязана признать в бухучете резерв на гарантийный ремонт РГР , если совпали сразу 3 условия п. Расшифровку положений ст. Применение освобождения от НДС дилерами толкуется однозначно в их пользу письмо Минфина России от Другая спорная ситуация с НДС возникает, если гарантию выдает завод-изготовитель, но торговая фирма осуществляет гарантийный ремонт за свой счет.

Электронный журнал «Практик»

Количество зараженных коронавирусом в РФ увеличилось до Стоимость муки и хлеба на фоне коронавируса не изменится Весенние школьные каникулы будут долгими Власти рассматривают возможность введения дополнительных ограничительных мер на фоне коронавируса Силуанов: утвержденный бюджет требует внесения корректив из-за коронавируса. Главное Документы Эксперты. Причем гарантийный срок часто устанавливается в договоре продолжительностью несколько лет. Таким образом, получается, что и после сдачи объекта заказчику у подрядчика в течение длительного периода еще остаются обязанности по договору.

Подрядная строительная организация в любое время должна быть готова устранить за свой счет недостатки ранее выполненных СМР.

Резерв на гарантийный ремонт

В целях равномерного учета затрат в составе расходов по налогу на прибыль компании могут формировать резервы. Одним из них является резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию. Посмотрим, на какие моменты нужно обратить внимание при формировании и использовании этого резерва. Продавец обязан передать покупателю товар, качество которого соответствует договору купли-продажи п. А если в договоре условий о качестве товара нет, продавец обязан передать покупателю товар, пригодный для целей, для которых товар такого рода обычно используется п. По общему правилу продаваемый товар должен соответствовать вышеуказанным требованиям в момент его передачи покупателю п.

Создание и использование резерва на проведение гарантийного ремонта

В силу специфики своей деятельности подрядная строительная организация в любое время должна быть готова устранить за свой счет недостатки в результатах выполненных ранее СМР. Причем гарантийный срок часто устанавливается в договоре на несколько лет. Таким образом, и после сдачи объекта заказчику у подрядчика в течение длительного периода еще остаются обязанности по договору. Их исполнение в будущем может повлечь значительные материальные расходы. Чтобы сгладить возможные негативные последствия и сэкономить на налоге на прибыль, подрядчики создают резерв на гарантийный ремонт. Создание резерва В налоговом учете создание резерва для всех налогоплательщиков является правом, то есть организация самостоятельно принимает решение о формировании резерва на гарантийный ремонт и обслуживание п. Это решение должно быть закреплено в налоговой учетной политике подрядчика. В бухгалтерском учете для некоторых подрядчиков создание такого резерва является не правом, а обязанностью.

О том, как учесть расходы на гарантийный ремонт в бухгалтерском и налоговом Начисление оценочного обязательства (то есть резерва на гарантийный ремонт) Причем в налоговом учете создание резерва не обязанность, а право организации. Ваше местоположение определено правильно? Да.

Резерв на гарантийный ремонт: нюансы создания и использования

Резервы создаются под предстоящие расходы в целях их равномерного списания в течение года. Правда, резервирование не находит широкого применения на практике. А ведь используя этот механизм, можно оптимизировать налогообложение строительной компании…. Большинство резервов предусмотрено и в налоговом, и в бухгалтерском учете: — резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание; — резерв по сомнительным долгам; — резерв на оплату отпусков.

Информационная система 1С:ИТС. Инструкции по учету в программах 1С Инструкции по разработке на 1С Консультации по законодательству Книги и периодика Справочная информация База нормативных документов. Об 1С:ИТС. Купить кассу. Тематические подборки. Правовое регулирование вопросов ответственности продавца за продажу покупателю товара ненадлежащего качества содержится в ст.

Вопрос: В году согласно актам ввода, Обществом в полном объеме выполнены работы по строительству и ремонту дорог Согласно условиям контрактов по строительству и ремонту дорог, у Общества есть обязательства по выполнению гарантийного ремонта.

Где можно работать с высшим юридическим образованием Ситуация такая: Последние 3 года работаю в маленькой фирме, где практически нечем заниматься, работы в том числе и по специальности очень мало, а развития никакого. Трудности могут появиться, если люди уже давно живут в другом городе.

А требования прежние: чтобы один из родителей был прописан в столице. Мужчина должен понимать, что жизнь переменчива, и в трудных обстоятельствах не стоит сидеть, сложа руки, страдая и стеная, а нужно браться за дело, пусть хоть маленькое.

Его мы и применим. Если вы нарушили способы эксплуатации, и в ходе экспертизы это выяснилось, гарантия была аннулирована и ничего тут поделать. Но здесь нужно понимать, что все риски, связанные с получение денежного вознаграждения особенно высоки.

Юридический адрес: 352700, Краснодарский край, Тимашевский район, Тимашевск, улица Свободная, 186, корп. Административная ответственность за нарушение установленных запретов (ст. Отказ в получении социальной карты бывает крайне редким.

Остались вопросы? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 Доб. 355 Москва и область

+7 (812) 426-14-07 Доб. 525 Санкт-Петербург и область

Это быстро и бесплатно!

Вам будет интересно:
Изменения в фз 230 с 1 01 2019 Образец жалобы по плесени Судебные приставы абакан узнать задолженность Обязательны ли акты вас рф для судов общей юрисдикции Розничная торговля металлопрокатом оквэд Отправить жалобу в трудовая инспекция москва официальный сайт адрес Ключевые навыки что писать Норма постельного белья в детском саду Можно ли отказать полиции быть понятым Перевод на постоянное место работы с временного образец заявления
Комментарии
Поликсена

Там намного выгоднее главное чтобы все по закону Подскажите, пожалуйста, должен ли я платить за балкон?

Добавить комментарий
Согласен на обработку персональных данных